Khoản chi phí khi không có hóa đơn xử lý như thế nào?

Khi mua hàng từ cá nhân mà không có hoá đơn. Vậy chi phí này có thể được tính là chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) không?. Để tính là chi phí được trừ thì phải đáp ứng các điều kiện nào trong quy định trong pháp luật về thuế. Dưới đây là chi tiết về cơ sở pháp lý và điều kiện cụ thể để khoản chi này được chấp nhận.

Điều kiện để tính là chi phí hợp lý là gì?

Chi phí hợp lý là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp mà được pháp luật thừa nhận và cho phép khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Để được coi là chi phí hợp lý, các khoản chi này phải đáp ứng một số điều kiện cụ thể theo quy định của pháp luật.

Điều kiện:

• Chi phí phải phát sinh thực tế và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Chi phí phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật, ví dụ như hóa đơn GTGT, phiếu thu, chi,…
• Đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm thuế GTGT), khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản ngân hàng, thẻ tín dụng,…).

Trường hợp tính là chi phí hợp lý khi không có hóa đơn

Căn cứ tại điểm 2.4 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC về các khoản chi phí không có hóa đơn những vẫn được xác định là chi phí hợp lý như sau:

- Mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).

Lưu ý:

Lập bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ theo mẫu số 01/TNDN
Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ phải có chữ ký của người đại diện pháp luật hoặc người ủy quyền doanh nghiệp 
Chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của bảng kê
Trường hợp giá mua hàng trên bảng kê cao hơn giá thị trường  tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế dựa vào giá trị thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ để xác định lại mức giá, tính lại chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Xử lý chi phí không có hóa đơn 

► Trường hợp mua hàng hoá của người dân, mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra bao gồm:

• Mua tài sản, dịch vụ của cá nhân không kinh doanh;
• Mua hàng hóa của người dân tự sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra 

Lưu ý:

Mẫu số 01/TNDN cần điền đủ và đúng các thông tin trên bảng kê, doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm về tính trung thực và chính xác của bảng kê. 

Nếu tại thời điểm lập bảng kê giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường, cơ quan thuế sẽ áp dụng giá thị trường của hàng hóa, dịch vụ để xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

► Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh: 

+ Đối với mức doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm cần:

+ Đối với mức doanh thu trên 100 triệu đồng/năm cần:

Nếu có bất kỳ thắc mắc nào, xin vui lòng liên hệ với chúng tôi qua hotline 0943 313 344 hoặc đặt câu hỏi bên dưới để được hỗ trợ chi tiết.