SO SÁNH CÁC MỨC THUẾ SUẤT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỚI

Căn cứ Điều 10 của Luật Thuế TNDN 2025, Quốc hội đã áp dụng mức thuế suất mới so với mức thuế suất được đã được ấn định tại Điều 10 của Luật Thuế TNDN năm 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013), cụ thể như sau: 

Thuế suất chung

Thuế suất chung thuế TNDN là 20%, trừ các trường hợp được quy định tại khoản 2, 3 và 4 Điều 10 và các đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này. 

So với văn bản Luật Thuế TNDN năm 2008, Luật Thuế TNDN năm 2025 vẫn đang triển khai các chính sách khuyến khích hoạt động đầu tư kinh doanh của Nhà nước. Cụ thể, từ khi Luật Thuế TNDN năm 2008 có hiệu lực từ đầu năm 2009 đến nay, mức thuế suất chung cho các doanh nghiệp đã giảm dần từ mức 25% (năm 2009) cho đến mức 22% (năm 2014) và xuống còn 20% vào năm 2016, và vào tháng 10/2025, mức thuế suất chung này được tiếp tục giữ nguyên ở mức 20% theo văn bản Luật Thuế TNDN 2025. 

Các mức thuế suất theo doanh thu

Ngoài ra, Luật Thuế TNDN năm 2025 có quy định các mức thuế suất riêng dựa trên các mốc tổng doanh thu của doanh nghiệp, chi tiết:  

- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng áp dụng được áp dụng mức thuế suất 15%; 

- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng được áp dụng mức thuế suất 17% ; 

- Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp được áp dụng mức thuế suất trên dựa trên tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng theo quy định của Chính phủ. 

Đây là một quy định mới được Quốc hội quyết định trong Luật Thuế TNDN 2025. Trước đây, theo Luật Thuế TNDN 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013), chỉ quy định một mức thuế suất 20% đối với các Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng. Việc quy định thêm mức thuế suất riêng cho doanh nghiệp có thu nhập dưới 03 tỷ đồng thể hiện tính đặc trưng trong chính sách ưu đãi, khuyến khích của Nhà nước về thuế cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ; 

Không chỉ phân biệt ra nhiều mốc thuế suất khác nhau, Luật Thuế TNDN năm 2025 cũng đã ấn định mức thuế suất thấp hơn cho các doanh nghiệp có thu nhập năm không quá 20 tỷ đồng, đồng thời mở rộng đối tượng được áp dụng thuế suất này ra các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm lên đến 50 tỷ đồng. 

Ví dụ: Doanh nghiệp A có tổng thu nhập năm là 20 tỷ đồng và không thuộc các trường hợp ưu đãi khác về thuế, theo quy định cũ, mức thuế suất áp dụng cho Doanh nghiệp A là 20%, còn theo quy định mới, mức thuế suất này giảm còn 17%. 

Quy định mới này tại khoản 2 và 3 Điều 10 Luật Thuế TNDN năm 2025 nhằm cụ thể hóa Nghị quyết 68-NQ/TW của Bộ Chính trị về khuyến khích phát triển kinh tế tư nhân, hỗ trợ ưu đãi về thuế cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ cũng như tạo ra môi trường kinh tế cạnh tranh lành mạnh hơn cho các doanh nghiệp tại Việt Nam. 

Các mức thuế suất trong một số trường hợp khác 

Khoản 4, Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025 quy định: 

“4. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau: 

a) Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí; 

b) Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.”