Hộ Kinh Doanh Có Doanh Thu Năm Trên 200 Triệu Đến 3 Tỷ Đồng Thì Nộp Thuế Như Thế Nào?
Căn cứ theo Quyết định số 3389/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt kèm theo Đề án “CHUYỂN ĐỔI MÔ HÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH KHI XÓA BỎ THUẾ KHOÁN”, Bộ Tài chính đã đưa ra một Mô hình quản lý thuế đối với các Hộ kinh doanh có doanh thu trên 200 triệu đến 3 tỷ đồng nhằm khuyến khích chuyển đổi, thay thế mô hình quản lý thuế cũ theo phương pháp khoán thuế, tạo một bước ngoặt mới nhằm tiến đến hiện đại hóa, số hóa hoạt động kinh doanh của các Hộ kinh doanh trên cả nước – là chủ thể kinh doanh ít tiếp cận nhất với các mô hình quản lý thuế hiện đại.
Mô hình quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh có doanh thu năm trên 200 triệu đến 3 tỷ đồng
Phương pháp tính thuế, cách tính thuế GTGT
Hộ kinh doanh áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu:
Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %
Nếu đủ điều kiện theo quy định, hộ kinh doanh có thể lựa chọn phương pháp khấu trừ:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Phương pháp tính thuế, cách tính thuế TNCN
Tính theo tỷ lệ % trên doanh thu theo từng ngành nghề:
Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %
Chế độ kế toán
Trách nhiệm kê khai doanh thu theo quý (4 lần/năm) và tiến hành quyết toán năm;
Bắt buộc dùng Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền nếu Doanh thu trên 1 tỷ và có hoạt động kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng;
Sổ kế toán, phần mềm kế toán đơn giản;
Bắt buộc mở tài khoản riêng phục vụ kinh doanh.
Trường hợp phải chuyển đổi phương pháp tính thuế
Nếu doanh thu của Hộ kinh doanh trên 3 tỷ trong 2 năm liên tục thì từ năm tiếp theo liền kề:
+ Bắt buộc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
+ Thay đổi cách tính thuế TNCN:
Thu nhập tính thuế x 17% (Thu nhập tính thuế = Doanh thu - chi phí hợp lý)
Chế độ quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh kinh doanh trên nền tảng sàn TMĐT
+ Nếu sàn TMĐT có chức năng thanh toán:
Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu;
Nếu Doanh thu cuối năm trên 200 triệu, HKD được xử lý hoàn nộp thừa thuế đã nộp thay.
+ Nếu sàn TMĐT không có chức năng thanh toán: Cá nhân chủ hộ kinh doanh phải tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, theo tháng hoặc theo quý.
Hỗ trợ từ cơ quan nhà nước
- Hỗ trợ cài đặt, sử dụng miễn phí phần mềm kế toán;
- Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử
- Tư vấn pháp lý.
Mô hình quản lý thuế đối với 3 nhóm Hộ kinh doanh theo đề án mới
|
Tiêu chí |
Nhóm 1 Doanh thu ≤ 200 triệu |
Nhóm 2 200 triệu < DT ≤ 3 tỷ |
Nhóm 3 Doanh thu > 3 tỷ |
|
Thuế GTGT |
Không phải nộp |
- Theo phương pháp trực tiếp theo % doanh thu) Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % - Tự nguyện đăng ký áp dụng pp khấu trừ nếu đủ điều kiện Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
- Bắt buộc áp dụng khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
|
Thuế TNCN |
Không phải nộp |
Tính theo tỷ lệ % trên doanh thu theo từng ngành nghề Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % |
Tính trên thu nhập tính thuế x 17% (Thu nhập tính thuế = Doanh thu - chi phí hợp lý) |
|
Trách nhiệm kê khai doanh thu |
Kê khai 2 lần/năm (đầu/ giữa năm và cuối năm) để xác định nghĩa vụ thuế |
Kê khai theo quý (4 lần/năm) + quyết toán năm |
Kê khai theo tháng (nếu có doanh thu năm trên 50 tỷ) hoặc quý, quyết toán năm |
|
Hóa đơn |
Khuyến khích dùng hóa đơn điện tử có mã (trong giao dịch với người tiêu dùng) |
Bắt buộc dùng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền nếu DT > 1 tỷ và có hoạt động kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng; |
Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử có mã hoặc HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền |
|
Sổ kế toán |
Ghi chép đơn giản (được hỗ trợ phần mềm đơn giản miễn phí) |
Sổ kế toán đơn giản, phần mềm miễn phí |
Bắt buộc theo chế độ kế toán của DN siêu nhỏ hoặc DN vừa |
|
Tài khoản ngân hàng |
Không bắt buộc |
Bắt buộc mở tài khoản riêng phục vụ kinh doanh |
Bắt buộc mở tài khoản riêng phục vụ kinh doanh |
|
Chuyển đổi pp tính thuế |
Không áp dụng |
Nếu DT > 3 tỷ trong 2 năm liên tục → áp dụng như nhóm 3 từ năm sau |
Áp dụng như DN. Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ kỳ đầu tiên |
|
Kinh doanh qua nền tảng TMĐT |
Nếu sàn có chức năng thanh toán: - Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu - Nếu DT cuối năm < 200tr, được xử lý hoàn nộp thừa thuế đã nộp thay Nếu sàn không có chức năng thanh toán: - Cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý |
Nếu sàn có chức năng thanh toán: - Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu - Nếu DT cuối năm < 200tr, được xử lý hoàn nộp thừa thuế đã nộp thay Nếu sàn không có chức năng thanh toán: - Cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý |
Nếu sàn có chức năng thanh toán: - Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu - Nếu DT cuối năm < 200tr được xử lý hoàn nộp thừa thuế đã nộp thay Nếu sàn không có chức năng thanh toán: - Cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý |
|
Hỗ trợ từ cơ quan nhà nước |
- Miễn phí phần mềm kế toán - Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử - Tư vấn pháp lý |
- Miễn phí phần mềm kế toán - Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử - Tư vấn pháp lý |
- Miễn phí phần mềm kế toán - Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử - Tư vấn pháp lý - Khuyến khích chuyển đổi sang doanh nghiệp để hưởng ưu đãi theo Nghị quyết 68 & 198 |
