Thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử

Ngày đăng: 21/06/2025 02:55 PM

Các sàn TMĐT có chức năng thanh toán phải khai, nộp thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh từ 1.7.2025

Từ ngày 1/7/2025 tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay có trách nhiệm:

Khấu trừ, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước.
Khấu trừ, nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) với các giao dịch phát sinh doanh thu: (1) Trong và ngoài nước của cá nhân cư trú; (2) Trong nước của cá nhân không cư trú.

Bên cạnh đó, Khoản 4, Điều 11 của Nghị định nêu rõ: Hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng TMĐT khấu trừ, kê khai, nộp thay số thuế GTGT, số thuế TNCN thì không phải khai, nộp thuế đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT đã khấu trừ, nộp thuế thay.

Trước đó, Luật số 56/2024/QH15 có hiệu lực từ 01/4/2025 cũng đã quy định nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán phải thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Tuy nhiên, do chưa có Nghị định hướng dẫn chi tiết nên đến nay các sàn thương mại điện tử như Shopee, Tik Tok shop… vẫn chưa thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay người bán.

Lưu ý: Theo Điều 5 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP, thời điểm khấu trừ thuế GTGT, thuế TNCN là ngay khi giao dịch được xác nhận thành công và chấp nhận thanh toán. Tức là, ngay khi có phát sinh doanh thu, các nền tảng có chức năng thanh toán phải tiến hành khấu trừ và nộp thuế thay hộ, cá nhân.

Tỷ lệ % doanh thu khấu trừ thuế

Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP quy định, số thuế GTGT và TNCN phải nộp được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của từng giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Cụ thể:

Thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT:

Tính chất giao dịch	Tỷ lệ %
Hàng hóa	1%
Dịch vụ	5%
Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa	3%

Thuế TNCN theo Luật Thuế TNCN:

Tính chất giao dịch	Tỷ lệ %
Đối với cá nhân cư trú
Hàng hóa	0,5%
Dịch vụ	2%
Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa	1,5%
Đối với cá nhân không cư trú
Hàng hóa	1%
Dịch vụ	5%
Vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa	2%

Trường hợp tổ chức quản lý nền tảng không xác định được tính chất giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng TMĐT là hàng hóa hay dịch vụ, thì áp dụng mức tỷ lệ % khấu trừ cao nhất.

Hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn không có chức năng thanh toán phải tự kê khai, nộp thuế

Chương III Nghị định số 117/2025/NĐ-CP quy định hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên sàn không có chức năng thanh toán sẽ phải trực tiếp kê khai, nộp thuế. Cụ thể:

Đối với hộ, cá nhân cư trú:

Trực tiếp thực hiện nghĩa vụ với các loại thuế: thuế GTGT, thuế TNCN, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên…
Kê khai theo tháng, nếu kinh doanh không thường xuyên thì kê khai từng lần phát sinh.

Đối với cá nhân không cư trú:

Trực tiếp nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ (%) doanh thu.
Khai thuế từng lần phát sinh qua phương thức điện tử, nộp thuế cho Chi cục Thuế Thương mại điện tử.
Đăng ký giao dịch thuế điện tử và đăng ký mã số thuế lần đầu thông qua hồ sơ khai thuế.

Trách nhiệm cung cấp thông tin của hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT

Theo Điều 11 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP, hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT có trách nhiệm:

Kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.

Cung cấp thông tin chính xác, đầy đủ cho tổ chức quản lý sàn, bao gồm:

Đối với công dân Việt Nam: Mã số thuế hoặc số định danh cá nhân;
Đối với người nước ngoài: Hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp;
Các thông tin bắt buộc đối với người bán theo quy định của pháp luật thương mại điện tử;

Kết luận

Nghị định 117/2025/NĐ-CP đánh dấu bước chuyển mạnh mẽ trong việc quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử của hộ, cá nhân. Việc quy định rõ trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho hộ, cá nhân kinh doanh đối với các nền tảng có chức năng thanh toán từ ngày 01/7/2025 sẽ góp phần đảm bảo tính công bằng, minh bạch trong nghĩa vụ thuế, đồng thời tạo hành lang pháp lý rõ ràng, minh bạch hơn cho các chủ thể kinh doanh trên nền tảng số. Tuy nhiên, đối với các hộ, cá nhân hoạt động trên sàn không có chức năng thanh toán, việc chủ động thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế sẽ cần được quan tâm đúng mức để tránh phát sinh rủi ro pháp lý trong quá trình kinh doanh.