Doanh thu để xác định doanh nghiệp dưới 1 tỷ đồng được miễn thuế TNDN được tính như thế nào?

Theo quy định tại Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP được bổ sung bởi Điều 2 Nghị định 141/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống thuộc đối tượng được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.

Cơ sở pháp lý

Căn cứ vào Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, được bổ sung bởi Điều 2 Nghị định 141/2026/NĐ-CP có quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN như sau:

Thu nhập được miễn thuế
Thu nhập được miễn thuế thực hiện theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm:
...
15. Thu nhập của doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm từ 01 tỷ đồng trở xuống, cụ thể như sau:
a) Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm trước liền kề;
b) Trường hợp doanh nghiệp có thời gian hoạt động của kỳ tính thuế năm trước liền kề dưới 12 tháng thì tổng doanh thu kỳ tính thuế năm trước liền kề được xác định bằng tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế đó chia cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế nhân với 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong tháng bất kỳ của kỳ tính thuế năm trước liền kề thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng;
c) Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính thuế và dự kiến tổng doanh thu trong kỳ tính thuế không quá 01 tỷ đồng thì doanh nghiệp không phải tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Kết thúc kỳ tính thuế, trường hợp tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế vượt mức 01 tỷ đồng thì doanh nghiệp thực hiện kê khai, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định và không phải tính tiền chậm nộp;
d) Quy định miễn thuế tại khoản này không áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện miễn thuế quy định tại khoản này.
...

Doanh thu để xác định ngưỡng 1 tỷ đồng bao gồm những gì?

Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp được miễn thuế TNDN bao gồm:

• Doanh thu từ hoạt động bán hàng;
• Doanh thu từ cung cấp dịch vụ;
• Doanh thu hoạt động tài chính;
• Thu nhập khác.

Trong đó:

• Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu;

• Các chỉ tiêu này được lấy trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo hồ sơ quyết toán thuế TNDN của kỳ tính thuế năm trước liền kề.

Như vậy, khi xác định doanh nghiệp có thuộc diện “doanh thu dưới 1 tỷ đồng” hay không, cơ quan thuế không chỉ xét doanh thu bán hàng mà còn cộng thêm:

• lãi tiền gửi,
• chênh lệch tỷ giá,
• doanh thu tài chính khác,
• thu nhập thanh lý tài sản,
• thu nhập khác phát sinh trong năm.

Trường hợp doanh nghiệp hoạt động dưới 12 tháng

Đối với doanh nghiệp có thời gian hoạt động của kỳ tính thuế năm trước liền kề dưới 12 tháng, doanh thu sẽ được quy đổi tương ứng đủ 12 tháng theo công thức:

Doanh thu quy đổi năm = (Tổng doanh thu thực tế / Số tháng hoạt động thực tế) x 12

Lưu ý: Trường hợp thành lập mới, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách doanh nghiệp thì tháng phát sinh hoạt động vẫn được tính là tròn tháng để xác định thời gian hoạt động.

Doanh nghiệp mới thành lập được áp dụng như thế nào?

Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập và dự kiến doanh thu trong năm không vượt quá 01 tỷ đồng thì không phải tạm nộp thuế TNDN trong năm.

Tuy nhiên khi kết thúc năm tài chính, doanh thu thực tế vượt 01 tỷ đồng thì doanh nghiệp phải kê khai, quyết toán, nộp thuế TNDN theo quy định. Đồng thời không bị tính tiền chậm nộp đối với phần thuế phát sinh do vượt ngưỡng doanh thu thực tế.

Một số lưu ý quan trọng

Quy định miễn thuế này không áp dụng đối với: công ty con và các doanh nghiệp có quan hệ liên kết trong trường hợp doanh nghiệp liên kết không đáp ứng điều kiện miễn thuế theo quy định.

Do đó, các doanh nghiệp trong cùng nhóm công ty cần rà soát kỹ cấu trúc sở hữu và quan hệ liên kết trước khi áp dụng chính sách miễn thuế TNDN này.