Nước giải khát chịu thuế suất 8% hay 10%?

Thuế giá trị gia tăng

Căn cứ khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về thuế suất như sau:

" Thuế suất ...

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số."

Theo quy định trên, mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Có thể thấy, sản phẩm nước ngọt không thuộc trường hợp quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (tức là trường hợp áp dụng thuế suất 0% và 5%), do đó sản phẩm nước ngọt được xác định là đối tượng phải chịu thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định của pháp luật.

Đồng thời, căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định về việc giảm thuế GTGT như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.

...

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng:

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

...

Theo quy định trên, các mặt hàng, dịch vụ đang chịu thuế GTGT 10% theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 sẽ được giảm thuế GTGT 2% xuống còn 8% trừ sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng) chi tiết tại Phụ lục II ban hành hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.

Do đó, sản phẩm nước ngọt sẽ được giảm thuế suất thuế GTGT 8% tức là chịu thuế suất thuế GTGT 8% từ 1/7/2025 đến hết 31/12/2025.

Tuy nhiên do sản phẩm nước ngọt thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025. Do đó, kể từ 1/1/2026 thì sản phẩm nước ngọt sẽ không được giảm thuế GTGT 8% mà nước ngọt chịu thuế suất thuế GTGT với mức áp dụng là 10%.

Thuế tiêu thụ đặc biệt

căn cứ Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Kết luận

Từ ngày 01/01/2027 nước ngọt có ga sẽ chịu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 8% và từ ngày 01/01/2028 nước ngọt chịu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 10%.