Hộ kinh doanh có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không ?

Mới đây, Cục Thuế đã có văn bản hướng dẫn số 1658/CT-CS liên quan đến chính sách thuế GTGT, làm rõ một điểm quan trọng mà nhiều hộ kinh doanh thường hiểu sai: hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Bản chất quy định

Theo quy định hiện hành, tại khoản 2 điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2024

2. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

a) Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

b) Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

c) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.

Theo đó, Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Với phương pháp này:

- Không áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào

- Thuế được tính trực tiếp trên doanh thu theo tỷ lệ quy định

Điều này khác hoàn toàn với doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ.

Trường hợp phát sinh dễ nhầm lẫn

Trong thực tế, nhiều hộ kinh doanh có mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả từ nhà cung cấp nước ngoài hoặc qua nền tảng số) thường nghĩ rằng:

- Có hóa đơn → được khấu trừ thuế

- Có thuế GTGT đầu vào → được giảm nghĩa vụ thuế

Tuy nhiên, theo hướng dẫn của Cục Thuế:

- Hộ kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong mọi trường hợp

- Kể cả khi có chứng từ hợp lệ hoặc phát sinh thuế từ nhà cung cấp nước ngoài

Trường hợp doanh nghiệp cần lưu ý

Đối với doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ:

- Khi mua dịch vụ từ nhà cung cấp nước ngoài (qua nền tảng số)

- Và thực hiện nghĩa vụ thuế thay nhà cung cấp

Khoản thuế GTGT này có thể được xem xét khấu trừ đầu vào, nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định

Kết luận

Quy định này một lần nữa khẳng định:

- Hộ kinh doanh → không có cơ chế khấu trừ thuế GTGT đầu vào

- Doanh nghiệp → có thể khấu trừ nếu đáp ứng điều kiện

Khuyến nghị

Hộ kinh doanh cần hiểu rõ phương pháp tính thuế mình đang áp dụng để:

Tránh hiểu sai về chi phí và thuế

Không kỳ vọng vào việc “khấu trừ thuế” như doanh nghiệp

Chủ động tính toán hiệu quả kinh doanh chính xác hơn