Công văn 3962/TNI-QLDN1: Tiền lương làm thêm giờ có được miễn thuế TNCN năm 2026?

Việc xác định đúng các khoản thu nhập chịu thuế và được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) luôn là một trong những nội dung trọng yếu trong quản trị chi phí và tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp. Đặc biệt, với các thay đổi từ Luật Thuế TNCN 2025, nhiều doanh nghiệp đang đặt câu hỏi: tiền lương làm thêm giờ, làm đêm có còn phải tính thuế TNCN từ năm 2026 hay không?

Công văn số 3962/TNI-QLDN1 của Cục Thuế tỉnh Tây Ninh đã chính thức làm rõ nội dung này, đồng thời cung cấp cơ sở pháp lý quan trọng để doanh nghiệp áp dụng thống nhất.

1. Căn cứ pháp lý về thu nhập miễn thuế TNCN năm 2026

Theo quy định tại Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025, các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế đã được mở rộng và quy định rõ ràng hơn.

Trích nguyên văn quy định:

“Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
...
8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.”

Đồng thời, về hiệu lực áp dụng:

“Điều 29. Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.”

Như vậy, mặc dù Luật có hiệu lực từ 01/07/2026, nhưng riêng các quy định liên quan đến tiền lương, tiền công được áp dụng cho toàn bộ kỳ tính thuế năm 2026.

2. Kết luận từ Công văn 3962/TNI-QLDN1

Trên cơ sở các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Tây Ninh đã hướng dẫn rõ:

“Các khoản tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật phát sinh trong kỳ tính thuế thu nhập cá nhân năm 2026 (từ ngày 01/01/2026 đến 31/12/2026) thuộc diện thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.”

Như vậy, có thể khẳng định:

• Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ trong năm 2026 được miễn thuế TNCN

• Áp dụng cho cả:

  • Làm thêm giờ ngày thường

  • Làm thêm ngày nghỉ

  • Làm việc ban đêm

  • Tiền lương trả cho ngày phép chưa nghỉ

Đây là một thay đổi có tác động trực tiếp đến chi phí thuế và thu nhập thực nhận của người lao động.

3. Quy định về cách tính tiền lương làm thêm giờ

Để xác định đúng phần thu nhập được miễn thuế, doanh nghiệp cần hiểu đúng cách tính tiền lương làm thêm giờ theo Bộ luật Lao động 2019.

Trích nguyên văn:

“1. Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm như sau:
a) Vào ngày thường, ít nhất bằng 150%;
b) Vào ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng 200%;
c) Vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, ít nhất bằng 300%...”

“2. Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30%...”

“3. Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm... còn được trả thêm 20%...”

Từ đó, có thể hiểu:

• Làm thêm ngày thường: tối thiểu 150%

• Làm thêm ngày nghỉ: tối thiểu 200%

• Làm thêm ngày lễ: tối thiểu 300%

• Làm đêm: cộng thêm 30%

• Làm thêm ban đêm: cộng thêm 20% nữa

Toàn bộ phần thu nhập tăng thêm này, nếu phát sinh trong năm 2026, đều thuộc diện miễn thuế TNCN theo quy định mới.

4. Các khoản thu nhập khác từ tiền lương được miễn thuế TNCN

Ngoài tiền làm thêm giờ, Luật Thuế TNCN 2025 còn quy định nhiều khoản thu nhập khác được miễn thuế, bao gồm:

• Tiền lương hưu do quỹ bảo hiểm xã hội chi trả

• Thu nhập từ quỹ hưu trí bổ sung

• Thu nhập của thuyền viên làm việc quốc tế

• Thu nhập từ hoạt động khoa học, công nghệ

• Thu nhập của chuyên gia nước ngoài trong chương trình ODA

• Thu nhập của nhân lực công nghệ cao, công nghệ số (miễn thuế đến 5 năm)

Điều này cho thấy xu hướng chính sách thuế đang tập trung vào:

• Khuyến khích lao động chất lượng cao

• Giảm nghĩa vụ thuế cho thu nhập mang tính đặc thù

• Tăng thu nhập thực nhận cho người lao động

5. Tác động đối với doanh nghiệp và khuyến nghị

Từ góc độ quản trị tài chính và thuế, quy định này tạo ra 3 tác động quan trọng:

Thứ nhất, giảm chi phí thuế gián tiếp cho doanh nghiệp
Khi người lao động không phải nộp thuế TNCN cho phần làm thêm, doanh nghiệp có thể tối ưu chính sách lương thưởng mà không làm tăng tổng chi phí.

Thứ hai, tăng thu nhập thực nhận cho người lao động
Đây là yếu tố quan trọng trong việc giữ chân nhân sự, đặc biệt với các ngành có đặc thù làm thêm giờ như sản xuất, F&B, logistics.

Thứ ba, yêu cầu kiểm soát chặt chẽ hồ sơ tiền lương
Doanh nghiệp cần:

• Phân tách rõ tiền lương làm thêm và lương cơ bản

• Có bảng chấm công, quy chế làm thêm rõ ràng

• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh

6. Kết luận

Công văn 3962/TNI-QLDN1 đã làm rõ một điểm quan trọng trong chính sách thuế năm 2026: toàn bộ khoản thu nhập từ làm thêm giờ, làm đêm và ngày phép chưa nghỉ đều thuộc diện miễn thuế TNCN.

Đây không chỉ là một thay đổi về nghĩa vụ thuế, mà còn là một công cụ quản trị hiệu quả nếu doanh nghiệp biết tận dụng đúng cách.