Hộ Kinh Doanh có nhiều địa điểm cho thuê nhà thì kê khai thuế như thế nào ?

Trong thực tế, nhiều hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực cho thuê nhà trọ, văn phòng hoặc mặt bằng không chỉ có một bất động sản mà còn sở hữu, quản lý nhiều căn nhà nằm tại các địa bàn khác nhau. Khi thực hiện nghĩa vụ thuế, nhiều hộ kinh doanh đặt câu hỏi: "Hộ kinh doanh đâu phải đăng ký nhiều địa điểm kinh doanh, vậy vì sao lại phải kê khai và nộp thuế theo từng địa điểm cho thuê?"

Đây là thắc mắc rất phổ biến và dễ gây nhầm lẫn nếu không phân biệt rõ giữa quy định của pháp luật về đăng ký kinh doanh và nguyên tắc quản lý thuế.

Quy định về địa điểm kinh doanh của Hộ Kinh doanh

Theo Nghị định 168/2025/NĐ-CP, Hộ kinh doanh chỉ đăng ký một trụ sở kinh doanh duy nhất và không có chi nhánh hay địa điểm kinh doanh như doanh nghiệp. Vì vậy, xét về mặt đăng ký, hộ kinh doanh không phải mở hay đăng ký nhiều địa điểm kinh doanh, kể cả trong trường hợp cho thuê nhiều căn nhà, văn phòng hoặc mặt bằng tại các nơi khác nhau.

Mặc dù không phải đăng ký thêm địa điểm kinh doanh, nhưng quản lý thuế lại được thực hiện theo nguyên tắc: không quản lý theo giấy đăng ký hộ kinh doanh mà quản lý theo nơi phát sinh hoạt động kinh doanh và doanh thu thực tế. Đối với hoạt động cho thuê tài sản, doanh thu gắn trực tiếp với vị trí của nhà, văn phòng hoặc mặt bằng cho thuê, nên nghĩa vụ thuế phát sinh tại đâu thì phải được kê khai và nộp tại cơ quan thuế cơ sở quản lý địa bàn nơi có tài sản cho thuê.

Nội dung này đã được cơ quan thuế hướng dẫn rõ tại Công văn 3858/CT-NVT, theo đó trường hợp hộ kinh doanh cho thuê tài sản tại nhiều địa bàn khác nhau thì phải kê khai và nộp thuế tại từng cơ quan thuế quản lý nơi có tài sản cho thuê, tương ứng với doanh thu phát sinh trên từng địa bàn.

>>> XEM NGAY CÔNG VĂN 3858/CT-NVT

Việc kê khai thuế theo từng địa điểm trong trường hợp này không đồng nghĩa với việc đăng ký thêm địa điểm kinh doanh theo quy định về đăng ký doanh nghiệp. Đây chỉ là yêu cầu về mặt quản lý thuế, nhằm xác định đúng cơ quan thuế có thẩm quyền quản lý doanh thu phát sinh từ hoạt động cho thuê tài sản. Hộ kinh doanh không phải làm lại giấy đăng ký kinh doanh, nhưng phải thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế đúng nơi phát sinh doanh thu.

Ví dụ minh họa

Trường hợp một hộ kinh doanh có ba căn nhà trọ cho thuê tại địa bàn do một cơ quan thuế quản lý và thêm một căn nhà cho thuê tại địa bàn của cơ quan thuế khác là ví dụ điển hình. Trong tình huống này, hộ kinh doanh không phải đăng ký địa điểm kinh doanh mới theo Nghị định 168/2025/NĐ-CP.

Tuy nhiên, hộ kinh doanh phải kê khai và nộp thuế đối với ba căn nhà tại cơ quan thuế quản lý địa bàn thứ nhất và đồng thời kê khai, nộp thuế đối với căn nhà còn lại tại cơ quan thuế quản lý địa bàn thứ hai. Mỗi cơ quan thuế sẽ quản lý phần doanh thu phát sinh trên địa bàn của mình và ban hành thông báo nghĩa vụ thuế tương ứng.

Việc kê khai đối với từng địa điểm kinh doanh sẽ phải kê khai đầy đủ tại mẫu số 01/CNKD hoặc mẫu số 01/TTS của kỳ tính thuế đầu tiên tại Thông tư 40/2021/TT-BTC, việc thực hiện kê khai hiện nay được thực hiện hoàn toàn trên ứng dụng etax mobile, với cùng một mã số thuế là mã số được cấp cho chủ hộ kinh doanh.

Đối với hộ kinh doanh cho thuê nhà trọ, văn phòng, mặt bằng, nghĩa vụ thuế phát sinh thường bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và các khoản nghĩa vụ khác theo quy định từng thời kỳ. Doanh thu tính thuế được xác định theo từng địa điểm có tài sản cho thuê và không được gộp chung trong trường hợp các tài sản nằm ở các địa bàn quản lý thuế khác nhau.

Rủi ro khi kê khai không đúng địa bàn quản lý thuế

Thực tế cho thấy, nhiều hộ kinh doanh chỉ kê khai thuế tại một nơi trong khi có tài sản cho thuê tại địa bàn khác hoặc không chủ động làm việc với cơ quan thuế nơi có tài sản. Điều này dễ dẫn đến rủi ro bị truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành chính và phát sinh tiền chậm nộp. Đặc biệt, hoạt động cho thuê nhà trọ, văn phòng và mặt bằng hiện nay đang được cơ quan thuế quản lý khá chặt do tài sản và doanh thu dễ xác định.

Khuyến nghị

Tóm lại, theo Nghị định 168/2025/NĐ-CP và hướng dẫn tại Công văn 3858/CT-NVT, hộ kinh doanh không phải đăng ký nhiều địa điểm kinh doanh, nhưng vẫn có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế theo từng địa bàn nơi phát sinh hoạt động cho thuê. Việc hiểu đúng và thực hiện đúng quy định này sẽ giúp hộ kinh doanh cho thuê nhà trọ, văn phòng hoặc mặt bằng tuân thủ pháp luật, hạn chế rủi ro và chủ động trong công tác quản lý thuế.

Tuy nhiên hiện nay, mỗi cơ quan quản lý thuế đều có các cách quản lý khác nhau, có nơi yêu cầu kê khai thuế của từng địa điểm kinh doanh cùng địa bàn trên 1 tờ khai, có nơi lại yêu cầu nhiều tờ khai thuế cho từng địa điểm kinh doanh. Chính vì vậy, Hộ kinh doanh cần liên hệ với Quản lý thuế tại địa phương để được hướng dẫn thực hiện kê khai thuế một cách chính xác.