Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công theo dự thảo Nghị định mới hướng dẫn thuế TNCN

Ngày 27/03/2026, Bộ Tài chính đã công bố và lấy ý kiến Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Theo đó, Bộ Tài chính có kèm theo Tờ trình Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân

Các khoản thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công

Tiền lương, tiền công và các khoản tương tự

Đây là nhóm thu nhập cơ bản và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu nhập của người lao động. Bao gồm toàn bộ các khoản được ghi nhận trong hợp đồng lao động hoặc thực tế chi trả.

• Lương cơ bản
• Lương thử việc
• Lương làm thêm giờ
• Phụ cấp chức vụ, trách nhiệm
• Các khoản bổ sung khác theo hợp đồng

Toàn bộ các khoản này đều được tính vào thu nhập chịu thuế.

Các khoản thù lao, tiền công ngoài bảng lương

Ngoài tiền lương, doanh nghiệp còn có thể chi trả các khoản mang tính chất thù lao cho cá nhân. Những khoản này vẫn được xem là thu nhập từ tiền lương, tiền công.

• Thù lao giảng dạy, đào tạo
• Nhuận bút, viết bài
• Thù lao tham gia hội đồng quản trị, ban kiểm soát
• Thu nhập từ cung cấp dịch vụ cá nhân không đăng ký kinh doanh

Các khoản này thường không nằm trong bảng lương, nhưng vẫn phải kê khai và tính thuế TNCN.

Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền

Đây là nhóm phát sinh nhiều sai sót trong thực tế vì doanh nghiệp thường nhầm lẫn với các khoản phúc lợi.

Các khoản lợi ích này phát sinh khi doanh nghiệp chi trả thay hoặc cung cấp dịch vụ cho người lao động.

(1) Khoán chi vượt mức quy định

• Điện thoại
• Công tác phí
• Trang phục
• Văn phòng phẩm

→ Phần vượt mức hợp lệ sẽ tính vào thu nhập chịu thuế

(2) Bảo hiểm do doanh nghiệp chi

• Bảo hiểm nhân thọ
• Bảo hiểm hưu trí tự nguyện

→ Phần vượt 3 triệu đồng/người/tháng phải tính thuế

(3) Tiền ăn giữa ca (chi bằng tiền)

• Vượt 1,2 triệu đồng/người/tháng → tính thuế phần vượt

(4) Tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay

Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế, nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà).

(5) Các lợi ích cá nhân khác

• Thuê người giúp việc
• Thuê tài xế riêng
• Chi phí dịch vụ cá nhân
• Chi nghỉ dưỡng nếu xác định cho từng cá nhân

Các khoản chi có xác định người hưởng cụ thể sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế.

Các khoản thưởng

Tất cả các khoản thưởng mà người lao động nhận được đều thuộc thu nhập chịu thuế, không phân biệt hình thức.

• Thưởng tiền mặt
• Thưởng cổ phiếu
• Thưởng hiện vật
• Thưởng từ các chương trình nội bộ