Điểm mới Luật Thuế giá trị gia tăng từ 1/7/2024 bao gồm những gì?

Ngày đăng: 03/06/2025 05:48 PM

Bổ sung quy định về người nộp thuế

Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Luật thuế GTGT 2024:

Nhà cung cấp nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoạt động kinh doanh nền tảng số với quản lý tổ chức là nhà cung cấp nước ngoài nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài

Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

Về giá tính thuế

Điều chỉnh về giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu

Giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu là giá trị tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Giá tính thuế GTGT nhập khẩu = Giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu + Các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có) +T huế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Bổ sung quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mãi.

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0);

Thời điểm xác định thuế GTGT:

Bổ sung thời điểm xác định thuế GTGT cho hàng hóa (ngoài thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm chuyển quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng, bổ sung thời điểm xuất hóa đơn).

Về thuế suất

Về đối tượng không chịu thuế:

Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế

Phân bón; máy móc, thiết bị chuyển dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu cá đánh bắt xa bờ.
Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoáng; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác.

Bổ sung đối tượng không chịu thuế

Hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ.

Điều chỉnh một vài điều kiện đối với đối tượng không chịu thuế

Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác không chịu thuế GTGT phải áp dụng theo Danh mục do Chính phủ quy định. (Không khuyến khích xuất khẩu, hạn chế xuất khẩu các tài nguyên khoáng sản khô)
Mức doanh thu hàng năm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh tăng từ 100 triệu lên 200 triệu (Có hiệu lực từ 01/01/2026).

Bổ sung một số đối tượng được áp thuế suất 0%

Vận tải quốc tế
Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan
Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;
Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.

Một số đối tượng chuyển sang chịu thuế 5%

Phân bón;
Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển

Một số đối tượng từ chịu thuế 5% sang 10%

Lâm sản chưa qua chế biến;
Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;
Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học
Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

Về khai thuế GTGT đầu vào

Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đầu vào bị sai, sót

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

Khai vào kỳ phát sinh trong trường hợp việc khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Khai vào kỳ phát hiện trong trường hợp việc khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

g) Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Mua vào hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

Bổ sung một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có); trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Về hoàn thuế

Bổ sung một số trường hợp được hoàn thuế (Khoản 3 Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024)

Bổ sung quy định hoàn thuế GTGT cho các dự án đầu tư mở rộng trong giai đoạn đầu tư nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên.

Sửa đổi quy định hoàn thuế GTGT mang lại lợi ích cho người nộp thuế trong một số trường hợp cụ thể, ví dụ như những cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa/dịch vụ chịu thuế GTGT 5%, các dự án đầu tư trong các ngành nghề kinh doanh có điều kiện hoặc chưa góp đủ vốn điều lệ, và hàng hóa/dịch vụ xuất khẩu.

Bỏ quy định hoàn thuế GTGT liên quan đến chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, v.v…

Thời hạn để cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư thực hiện hoàn thuế GTGT là không quá 01 năm kể từ ngày dự án đầu tư hoặc giai đoạn đầu tư/hạng mục đầu tư hoàn thành.

Kết Luận

Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) sửa đổi năm 2024 có những điểm mới nổi bật như: mở rộng phạm vi người nộp thuế sang các nhà cung cấp nước ngoài và nền tảng số, điều chỉnh đối tượng không chịu thuế, bổ sung các quy định về giá tính thuế, thời điểm xác định thuế, cũng như thay đổi điều kiện khấu trừ và hoàn thuế đã tạo hành lang pháp lý rõ ràng và minh bạch hơn cho doanh nghiệp và người nộp thuế.

Các tổ chức, cá nhân và doanh nghiệp cần nhanh chóng cập nhật, rà soát quy trình nội bộ, hệ thống kế toán – thuế và chính sách hợp đồng để bảo đảm tuân thủ đúng quy định mới, đồng thời tận dụng tối đa các ưu đãi và cơ chế linh hoạt mà luật sửa đổi mang lại. Việc tuân thủ nghiêm túc Luật Thuế GTGT 2024 không chỉ giúp tránh rủi ro pháp lý mà còn góp phần nâng cao hiệu quả quản trị và năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp trong môi trường kinh doanh hiện đại.